งบกระแสเงินสด (Statement of Cash Flows)
งบกระแสเงินสด (Statement of Cash Flows) เป็นงบแสดงการเปลี่ยนแปลงการได้มาและใช้ไปของเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสดในรอบระยะเวลาบัญชีหนึ่ง ซึ่งงบกระแสเงินสดจะแสดงให้เห็นถึงกระแสเงินไหลเข้า (Cash Inflows) และกระแสเงินไหลออก (Cash Outflows) ของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด โดยแยกกิจการที่เกิดขึ้นออกเป็น
- กิจกรรมดำเนินงาน (Operating Activities) การแสดงรายการในงบกระแสเงินสดจะนำกระแสเงินสดเข้าและกระแสเงินสดจ่ายมาแสดง ในส่วนของกิจกรรมดำเนินงานจึงเป็นกิจกรรมหลักที่ก่อให้เกิดรายได้หรือหากำไร และกิจกรรมอื่นที่ไม่ใช่กิจกรรมลงทุนหรือกิจกรรมจัดหาเงิน ที่ประกอบด้วย
- เงินสดรับ (Cash Inflows)
- เงินสดรับจากลูกหนี้ค่าขายสินค้าหรือการให้บริการ
- เงินสดรับจากเงินปันผลรับ
- เงินสดรับจากดอกเบี้ยรับ
- เงินสดรับอื่นจากการดำเนินงาน เช่น ค่าเช่ารับ ค่าปรับ ค่าสิทธิ ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียม
- เงินสดจ่าย (Cash Outflows)
- เงินสดจ่ายค่าซื้อสินค้าหรือวัตถุดิบ
- เงินสดจ่ายค่าใช้จ่ายดำเนินงาน (ค่าใช้จ่ายในการขายและการบริหาร)
- เงินสดจ่ายค่าดอกเบี้ยเงินกู้ยืม
- เงินสดจ่ายค่าภาษีเงินได้
- เงินสดจ่ายอื่นจากการดำเนินงาน
- เงินสดรับ (Cash Inflows)
- กิจกรรมลงทุน (Investing Activities) การแสดงรายการในงบกระแสเงินสดจะนำกระแสเงินสดเข้าและกระแสเงินสดจ่ายมาแสดง ในส่วนของกิจกรรมลงทุนจึงเป็นกิจกรรมที่เกิดจากการซื้อหรือขายสินทรัพย์ระยะยาวและเงินลงทุน ที่ไม่รวมอยู่ในรายการเทียบเท่าเงินสด ที่ประกอบด้วย
- เงินสดรับ (Cash Inflows)
- เงินสดรับจากขายสินทรัพย์ระยะยาว เช่น การขายที่ดิน อาคาร อุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน หรือสินทรัพย์ระยะยาวอื่น
- เงินสดรับจากการขายเงินลงทุน
- เงินสดรับจากการคืนเงินกู้ยืมจากลูกค้า
- เงินสดรับจากการขายตราสารหรือสัญญาขายเงินตราล่วงหน้า
- เงินสดจ่าย (Cash Outflows)
- เงินสดจ่ายจากการซื้อสินทรัพย์ระยะยาว เช่น การซื้อที่ดิน อาคาร อุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือสินทรัพย์ระยะยาวอื่น
- เงินสดจ่ายจากการซื้อเงินลงทุน
- เงินสดจ่ายจากการให้ลูกค้ากู้ยืมเงิน
- เงินสดจ่ายจากการซื้อตราสารหรือสัญญาขายเงินตราล่วงหน้า
- เงินสดรับ (Cash Inflows)
- กิจกรรมจัดหาเงิน (Financing Activities)การแสดงรายการในงบกระแสเงินสดจะนำกระแสเงินสดเข้าและกระแสเงินสดจ่ายมาแสดง ในส่วนของกิจกรรมจัดหาเงินจึงเป็นกิจกรรมที่เกิดจากกิจกรรมที่มีผลทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในขนาดและองค์ประกอบของส่วนของเจ้าของกิจการและส่วนกู้ยืมของกิจการ ที่ประกอบไปด้วย
- กระแสเงินสดรับ (Cash Inflows)
- เงินสดรับจากการกู้ยืมเงิน หรือออกหุ้นกู้ หรือตั๋วเงิน
- เงินสดรับจากการเพิ่มทุน หรือออกหุ้นทุน
- กระแสเงินสดจ่าย (Cash Outflows)
- เงินสดจ่ายคืนเงินกู้ยืมหรือคืนหุ้นกู้
- เงินสดจ่ายจากการซื้อหรือถอนหุ้นทุน
- กระแสเงินสดรับ (Cash Inflows)
ที่มา : วารสารข่าวสำหรับนักบัญชี และ วารสาร ฉบับ เอกสารภาษีอากร สำนักพิมพ์ธรรมนิติ